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      1. 利息支出沒有發票不可以稅前扣除,實例講解要點!

        文章來源:網絡 發布時間:2019-05-09 15:12 閱讀:1053次

        大家都知道,企業所得稅針對一般納稅人利息收入是征稅的,但如果支出利息,而沒有有效憑證,可以從綜合納稅額中扣除嗎?也許一般財務人員并不了解,本文進行了深度講解!

        今天和大家討論一個問題利息支出無發票可不可以稅前扣除?公司日常支出哪些不要發票、哪些一定要取得發票才可稅前扣除?今天就帶大家來看一看。


        一、終審判決書:企業利息支出沒有取得發票不能稅前扣除




        判決書摘要:

        1.本判決為終審判決:企業敗訴

        2.主要無合法有效憑據事項(利息支出無發票)不能企業所得稅稅前扣除

        國稅稽一處(2017)42號《稅務處理決定書》:

        認定違法事實第(一)項:2014年4月15日,宜x公司將應支付太原xxxx集團公司借款利息21010500元計入財務費用,未取得合法有效憑據,于2014年度企業所得稅稅前扣除申報21010500元。

        違法事實第(二)項:2014年4月15日,宜x公司將應支付張旭借款利息1109250元計入財務費用,未取得合法有效憑據,于2014年度企業所得稅稅前扣除申報1109250元。

        違法事實第(三)項:2015年3月29日,宜x公司計提借款利息895999元,計入財務費用,其中計提太原xxxx公司借款利息858666元,計提張旭借款利息37333元,以上均未取得合法有效憑據,于2015年度企業所得稅稅前申報扣除845385.62。

        處理決定:(一)補繳企業所得稅5529937.5元;同時增調2015年應納所得稅額845385.62元后,你單位2015年實際虧損134619.07元;(二)從滯納稅款之日到繳納稅款之日止,按日加收滯納稅款(2014年企業所得稅5529937.5元)萬分之五滯納金。

        3.審判引用了:最新文件 2018年7月1日施行的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》



        二、利息支出沒有發票不得稅前扣除

        稅務總局早已明確

        去年8月30日上午,國家稅務總局舉辦了2018年第三季度稅收政策解讀視頻會。視頻會上,國家稅務總局所得稅司副司長、所得稅司副司長和國際稅務司副司長分別解讀了近期出臺的鼓勵創新稅收政策、企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法,并解答一些熱點問題。

        在解讀國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)時,國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱稱,企業支付給銀行的利息支出應取得發票,否則利息支出不得稅前扣除。原文摘錄如下:

        6.境內支出的稅前扣除憑證管理要求

        (1)增值稅應稅項目

        對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人。企業支出以對方開具的發票作為稅前扣除憑證。也就是,凡對方能夠開具增值稅發票的,必須以發票作為扣除憑證。以往一些企業(如銀行)用利息單代替發票給予企業,而沒有按照規定開具發票,本公告發布后,必須統一按照規定開具發票。否則,相關企業發生的利息,將無法稅前扣除。

        大家以后一定要注意!認真關注總局所得稅司負責人的政策解答,降低企業稅收風險。



        三、企業利息支出未取得發票

        稅前扣除到底該怎么辦?


        企業發生借款利息支出的時候,需要清楚,發票是稅法中規定的合法有效的扣除憑證,利息收款方應依法開具發票,如果對方不開具發票,可找相關部門反饋;而對于已經發生的未取得發票的利息支出,應及時補開發票,對于確實無法開具的,搜集留存證明支出真實性的相關資料,支出金額大的,應盡可能取得多項證明資料。



        四、12項必須要取得發票才能稅前扣除的日常支出


        1、銀行收取手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)

        2、支付銀行及其他單位的利息費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規定抵扣進項稅額,建議取得普通發票。(財稅〔2016〕36號)

        3、企業支出票據貼現費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規定抵扣進項稅額,建議取得普通發票。(財稅〔2016〕36號、國家稅務總局公告2017年第30號)

        4、單位微信賬號、支付寶賬號的手續費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)。

        5、單位POS機手續費,向收單機構索取發票,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務稅務總局公告2017年第11號)

        6、飛機等(火車票以外)退票費、手續費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2017〕90號)

        7、火車票退票費、手續費,以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)自行印制的鐵路票據作為稅前扣除憑證。(國家稅務總局公告2018年第28號)

        8、單位車的ETC過路過橋費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得電子發票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2017〕90號、交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號)

        9、單位支付的財產商業保險費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)

        10、單位支付的電話費、上網費等通信費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)

        11、單位購買補充耕地指標,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2018年第42號)

        12、單位支付拍賣行的手續費或傭金收入,按照“經紀代理服務”繳納增值稅,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2018年第42號)


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